企業(yè)成功注銷后，稅務(wù)局到底能不能查賬?查出問題來，到底應(yīng)該跟誰算賬?企業(yè)注銷是不是會被查三年賬?注銷過程中又需要注意哪些涉稅風(fēng)險?我們今天簡單給大家聊一下這些企業(yè)注銷相關(guān)的問題。

1、企業(yè)注銷后，稅務(wù)局還能查賬嗎?

無論是從政策規(guī)定上，還是現(xiàn)實案例來看，毋庸置疑的一點是：企業(yè)注銷后，稅務(wù)局可以查賬。比如青島某公司在經(jīng)營過程中，將本應(yīng)5%稅率的租賃業(yè)務(wù)按3%對外開票。雖然企業(yè)2021年進(jìn)行了注銷，但上述行為在稅務(wù)局檢查時被認(rèn)定為偷稅。企業(yè)偷稅行為造成少繳增值稅及附加，經(jīng)稅務(wù)局計算，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅、教育附加和地方教育附加，以及滯納金合計近30萬元。由于企業(yè)主體已經(jīng)注銷，所以稅務(wù)局向該企業(yè)原股東進(jìn)行相關(guān)稅款和滯納金的追繳。

2、印在企業(yè)已注銷的情況下，企業(yè)向原股東追繳稅款及滯納金，合法嗎?

從大量的稽查案例來看，企業(yè)注銷后，如果存在涉稅問題，相關(guān)補(bǔ)稅、滯納金的風(fēng)險會傳導(dǎo)至企業(yè)的原股東或?qū)嵖厝恕Ｈ绻嚓P(guān)股東或?qū)嵖厝耍芙^補(bǔ)繳稅款，甚至面臨逃稅罪的刑事責(zé)任風(fēng)險。從相關(guān)規(guī)定上來看，結(jié)合《稅收征收管理法》《公司登記管理條例》《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定(二)》等多份文件規(guī)定基本可以明確：1、納稅人偷逃騙稅等行為造成少交稅款不受3年、5年追溯期的限制，也就是可以無限期追溯。2、依法進(jìn)行注銷了的企業(yè)，原則上來看不應(yīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追責(zé)，但是存在虛假清算、騙取注銷等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對已注銷的企業(yè)進(jìn)行稽查。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)向原始股東追繳稅款是合法的，但是需要滿足一定的條件：比如企業(yè)存在偷稅行為并被認(rèn)定為構(gòu)成犯罪的，企業(yè)抽逃出資的，企業(yè)沒有按規(guī)定程序進(jìn)行清算的等等。所以，企業(yè)注銷的時候需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定程序來，以規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險傳導(dǎo)至原股東、實控人。

3、企業(yè)注銷的時候，一定會被查三年賬嗎?

有人說，企業(yè)注銷了還這么多風(fēng)險，那我選擇不注銷不就行了嗎?我想說，企業(yè)不經(jīng)營了不注銷風(fēng)險更大。另外，還有一些人選擇不注銷企業(yè)的原因是，怕稅務(wù)局查三年賬。

有很多老板不愿意注銷公司，一是怕麻煩，二是害怕花錢。

政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。

為什么會有這種說法呢?因為稅款有追征期。

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，注銷時被查賬的情況更有所減少。

值得注意的是：

企業(yè)選擇簡易注銷時，股東需簽署《全體投資人承諾書》，并承諾“企業(yè)不存在未交清的應(yīng)繳納稅款，清算工作已全面完結(jié)”，所以，如果一旦注銷后被查，一般來說，都會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，因此，不會受到3年的追征期限限制，而是無限期追征。

當(dāng)然，對于偷稅罪一定是存在主觀故意的，如果是納稅人對稅收政策理解有誤而出現(xiàn)該類情形，若能夠完整舉證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)是否能夠穿透追繳，值得商榷!

4、公司注銷前，這5個動作能讓你少交冤枉稅!

賬面有存貨，但無實物

1. 已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。需立即進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

2.存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

賬面有存貨，但已過期

該情況有兩種處理方式：

1.作為資產(chǎn)損失處理;

2.低價銷售。

增值稅有留底不能退，開票給關(guān)聯(lián)方了

在此需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認(rèn)定為虛開發(fā)票!

老板從公司借款未歸還

企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務(wù)局翻個底朝天。

其他常見問題

非正常戶如何注銷

被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請。

另外，之前國家稅務(wù)總局發(fā)布公告：7月14日起，將簡化企業(yè)注銷和歇業(yè)環(huán)節(jié)涉稅事項。

公告內(nèi)容內(nèi)闡述：符合條件的個體戶申請簡易注銷，可以不用到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

具體有 2 類個體戶可以享受：

1、沒有辦理過涉稅事宜的;

2、辦過涉稅事宜，但沒有領(lǐng)用、申請代開過發(fā)票，并且沒有欠稅和其他未辦結(jié)事項的。

今天的知識點就講到這里，你get到了嗎?

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