2021新規：小規模納稅人增值稅起征點的新規定及其發展意義

最近小規模納稅人可謂是喜事連連啊!跟著泓灼集團小編一起來看看吧!

小規模3%降至1%政策延長

日前，小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額從10萬元提高到15萬元，季度銷售額45萬以下免稅。而3月23日，財政部稅政司又再次發布了《關于繼續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》，明確：延長小規模3%減按1%優惠政策!

文件重點：

1、除湖北省外，小規模納稅人3%減按1%優惠政策，執行期限延長至12月31日。

2、湖北省，小規模納稅人1月-3月繼續執行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執行3%減按1%優惠政策。

總結如下：

小規模納稅人起征點45萬

1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

3、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

4、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

5、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

6、小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定征免增值稅。

7、已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續使用現有設備開具發票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發票。

8、本公告自2021年4月1日起施行。《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)同時廢止。

由于最近已出臺的和要出臺的新政很多，那么大家是不是也會存在一些疑惑呢?下面泓灼集團小編整理幾個大家關心的新規問題，幫助大家簡單粗暴地理解：

第一個問題:小規模納稅人起征點月銷售額標準提高以后，銷售額的執行口徑是否有變化?

第二個問題：小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎?

第三個問題：自然人出租不動產—次性收取的多個月份的租金，如何適用政策?

第四個問題：小規模納稅人需要異地預繳增值稅的。若月銷售額不超過15萬元。是否還需要預繳稅款?

第五個問題：小規模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用兔稅政策?

那么，什么是一般納稅人，什么又是小規模納稅人?

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定標準

1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規模納稅人資格認定。

需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位

3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業

4.非企業性單位

5.銷售免稅貨物的企業

小規模納稅人的定義

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;"以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

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